企业内部控制的价值最大化：财务风险治理

责任编辑：新商业 来源: 中国315防伪网 2021-08-07 16:33:15

 　　文/苗仕花  山西潞安矿业(集团)有限责任公司物资供应处

　　在竞争不断加剧的市场和经营环境中，国有企业应该如何管控才能始终处于优势地位，这是一个值得探索的问题。笔者基于所在国企在财务内控管理方面遇到的一些问题，根据实践积累、理论经验等，就国企财务内控体系的优化措施提出一些建设性意见，希望可以起到抛砖引玉的作用。

　　从源头开始财务风险治理

　　企业内部控制是一个管理体系，具体的一些范畴如下：

　　企业内部控制。从企业风险管理、风险评估等方面展开相关工作，对于内部管理当中存在的问题进行合理优化。从企业管理者视角分析，企业内部控制就是企业风险管理的延伸，也是企业风险管理当中最主要的部分。企业的内部管理是一个由内而外的治理过程，企业内部考核机制和相关奖惩制度为基本出发点，做好风险管理、风险评估等工作，实现内部控制的价值最大化。

　　全面预算编制内容。全面预算管理的最终目标是要将企业资源得到合理分配、战略得到具体落实、经营得到不断改进、价值得到持续增长等，从而进一步协调、规划和控制企业在未来一段时间的经营活动。战略化、系统化是全面预算管理的核心理念，通过快速整合企业人力资源、业务流、信息流、治理结构和资金流等要素，使企业自身、相关部门、全体员工的权限、职责和工作内容等得以明确，并成为所有层次业绩的考核标准。

　　作为现代企业财务管理的核心组成部分，企业全面预算管理的水平对于企业形成综合性管理能力具有决定性影响。这些影响作用体现在以下方面：使企业所有部门的最终工作目标得以明确;为相关部门日常工作的有序开展提供便利;对相关部门日常经济活动起到积极的管控效果;是经营业绩的评估标准。

　　费用预算编制是全面预算管理的首要任务，因为预算的编制水平与企业全面预算的管理水平是紧密联系在一起的。

　　业务预算。业务预算是指有关企业业务收入和费用的预算，即企业各项具有实质性基本活动的预算，具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等内容。

　　资本预算。资本预算目的是为了事先确定企业开展业务所需要的资金以及资金使用期限，资本预算反映了企业资金来源以及预算金额，支出主要应用于企业的正常运营。资本预算的主要特点是资金流量大，面临的风险也较高，需要谨慎对待。

　　财务预算。财务预算是指从数据角度反馈出企业在未来一段时间当中的现金收支情况、企业经营成果以及实际的财务预算情况。财务预算是企业预算当中的主要部分。

　　企业重视财务内控体系，是为了实现以下预期：

　　构建正常的财务管理秩序。国有企业财务内控体系能有效调控企业内部的所有管理岗位，特别是在财务管理岗位上的效果最为明显。在该体系的有力支撑下，不断优化财务部门与其他部门联合开展的各项行动，例如部门之间的合作和沟通等，使企业内部每一个工作节点、流程顺畅运行，井然有序。

　　换个角度分析，在财务内控体系管理框架下，可以对企业内部所有部门的财务行为进行监督和管理，保证企业内每个人都能管好自己，服从安排，为企业的健康、长远发展创造有利条件。

　　控制财务风险，提高管理效率。国有企业财务内控体系的构建与实行，可以让企业员工在整个市场环境下准确判断出经济运行的发展态势、自身所处的地位等，同时还能提高对存在风险或问题的识别效率。在企业管理方面，如果从业人员可以做到有效把控财务风险，形成正确认识，将会为整个企业的决策节约大笔开支。否则，企业蒙受的损失和风险必定长期居高不下。构建财务内控体系，还有一点原因是为了让财务人员能及时感知市场变化，将出现的风险事件处理到位。

　　构建内控体系，提高执行效率。一个优秀的制度实施离不开良好的成长环境作为支撑，财务内控体系必须建立在精细化管理模式之上，并且与各部门、各岗位之间在管理制度层面也有着紧密联系。企业的内控体系和制度是否完善，将直接影响到其经济行为和资金周转效率等经营过程，还可以节省资金，规避一些不必要的程式化损失与浪费现象，从而提高收益水平。

　　危机意识是管理优化的动力

　　财务风险是国有企业在发展过程中需要持续有效治理的难题，常常导致国企经济的稳定运行状态被打破。因此，不断加强企业财务内控工作，改进财务内控体系，可以为企业运行避开诸多麻烦，从而在提高企业经济收益的同时，进一步增强其综合实力与市场竞争力。

　　当前，在制定财务内控机制方面缺乏完善管理制度的企业占比较大，一些企业尚未设置独立的内控部门进行管理。在人员配备方面，相关部门中的专业财务内控人员较少，该工作绝大多数都是在企业财务部门予以处理的。在企业财务内控管理方面，主要存在以下隐患：

　　管理人员风控意识不强。在国有企业日常运营中，常规做法比较普遍，比如更加重视资金流动、周转等事宜。表面上没有太大问题，但实际上是不够关注甚至忽略了企业运行的财务风险。究其原因，还是管理人员的风控意识较弱所致。

　　原有制度与内控体系冲突。受经济发展形势的影响，在许多企业陆续出现了一系列新的管理模式、方法等，其中先进的经验占比较大。对国有企业的领导者而言，要学会因地制宜，加强学习和吸收相关的财务管理制度;要根据自身实际，制定出与现有制度相符合的财务内控体系。否则，就会发生上下目标不合、政令不通等现象，导致管理内容形同虚设，并限制原有业务的发展，对企业运营带来巨大阻碍。

　　债务风险分析。债务风险是现阶段国企财务管理当中最需防范的风险。随着东北特钢集团的债务违约事件，爆出了国企违约风险、债务风险已经成为国企防范风险的首要任务。据有关方面的信息披露，2018年末国企资产负债率为64.7%，其中：中央国企资产负债率达到67.7%，地方国企资产负债率达到62.3%。

　　财务管理功能发挥存在问题。目前我国大多数企业的财务管理业务主要集中在财务的记录、结算、分析等方面，财务人员自身的财务管理知识还没有充分发挥出来，尤其是在企业财务活动等管理工作上，许多领导干部对此并不知情。由于财务信息失真导致管理人员决策出现重大失误，企业出现亏损的情况时有发生。造成这种现象的主要原因是企业财务人员对财务工作的职能和作用认识不足，对财务风险的重视不够，忽视企业财务管理的重要性。

　　全面预算管理机构不健全。当前煤炭企业对于全面预算管理的重视程度不够，有些企业没有设立专门的全面预算管理机构，预算管理委员会这一预算管理机构在企业中设置数量也较少。此外，有些煤炭企业虽然设立了全面预算管理机构，但是他们普遍认为预算管理是财务部门的职责，与其他部门无关。

　　长此以往，全面预算管理的重要作用难以得到正常发挥。其实，全面预算管理包含企业各方面的管理工作，覆盖了所有的资源，更覆盖了每一个职能部门的管理工作。

　　全面预算管理重塑治理体系

　　保证财务内控的执行氛围。企业制度的实施要求每个成员都参与进来，从财务内控的角度分析，则是要提高相关管理人员的参与积极性。对企业内部成员特别是财务内控管理人员，要能及时发现财务管理中遇到的风险，分析其原因，并制定有效的解决方法。

　　与此同时，要充分发挥信息技术在财务工作中的支持作用，熟练掌握有关的技术支持与响应机制。管理人员要加强学习互联网信息技术，因为财务工作已经离不开互联网信息技术的参与，它将会极大促进财务工作的开展，所以必须对企业未来发展战略中互联网技术占据的地位形成正确认识。唯有如此，国企财务内控工作才会不断朝着预期目标推进。

　　建立职责明确、互相牵制的内控机制。企业内控是由企业的单位治理层与管理层还有其他员工一起构建的，主要宗旨在于实现控制目标的管理过程。从系统角度看，它是相互监督和制约的，一起合作一种主要控制的方法、措施以及管理程序，这种方法可以有效地发现风险、抑制风险和处理风险。

　　健全预算制度体系。制度体系作为一切工作开展的根本和基础，在全面预算当中执行相关的预算目标是一切出发的根本，要建立切实可行的预算分析报告和例会制度。集团企业应建立预算执行情况分析制度，定期召开经营预算分析会，不仅要分析财务指标、增加综合性指标评价，还要和预算比较，与标杆企业比较。对没有完成的预算指标要进行深入细致的分析，找出深层次的原因，提出改进措施，并形成会议决议。

　　必要时，可实行预算执行情况内部审计制度。煤炭企业应重视全面预算管理机构的作用，不断完善企业治理结构，建立健全全面预算管理组织机构。企业要建立相互制约和相互促进的企业管理框架结构，协调好股东、董事会、经理等各方的利益，确保企业各方面权力的平衡，促进各相关机构更好地为企业提供科学决策。

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