企业会计如何算好“税收筹划”这笔账

责任编辑：新商业 来源: 中国315防伪网 2023-10-26 10:20:08

　　文/徐静薛佳丽长春财经学院

　　在现代企业中，纳税早已成为企业的日常工作，而税务支出就成了企业的一大重要开支。对于企业自身发展而言，需要使成本最小化以提高利润。为了在满足纳税要求的前提条件下控制成本，企业需要进行税务筹划。税务筹划是企业会计核算工作的重要组成部分，即以合理渠道、合理方式控制企业应缴税金。但很多企业却并没有做好税款筹划工作，最终产生了不必要的开支。

　　企业会计核算与税款筹划的关联

　　企业在开展运营活动时首先考虑的就是资金与成本，通过会计核算则能给予管理层决策建议。会计核算就是通过确认、计量、记录等方式，对特定经营主体的生产经营活动进行记账、算账与报账。因此，通过会计核算结论，还能发现企业的潜在问题，为企业调整运营战略和部署提供帮助。例如，企业管理层能通过会计核算结论明确生产环节是否存在成本过高的问题，从而及时控制成本，达到提高利润的目的。

　　税收筹划是指通过对企业经营项目涉税业务进行有效策划，在税法允许范围之内，制定科学完善的纳税方案，从而达到合理节税的目的。可以将税款筹划视作企业控制运营成本的方式，因而，当企业在开展会计核算工作时，发现还能对税款开展控制，就能凭借税款筹划缩减成本

　　企业会计核算工作中开展税款筹划的原则

　　尽管税款筹划工作有利于企业控制成本，但因为会计核算是税款筹划的基础，因而在进行税收筹划时需要严格遵守一些规范和要求。税款筹划必须以国家法律为基础，保证企业在遵守国家法律法规的基础上控制税务成本。如果企业的税款筹划活动违反了国家的法律法规，不但无法控制企业税务成本，还会给企业造成严重后果。

　　企业税款筹划需要重视成本和效益，最终目的是减少税务开支，提高企业利润。在税款筹划过程中，理应保证方案的有效性，即保证其具有提高企业利润的实际效果。因此，还需要综合考虑施行阶段产生的成本，若税款筹划施行的成本比较高，或是大于等于企业需要缴纳的税款金额，那样税款筹划方案就没有兼顾成本和效益，因此也就不具有可行性，筹划方案围绕企业全部的经营活动展开，因而需要与企业运营工作保持高度统一。税收筹划工作涉及范围较为敏感，税收征管的相关法律法规明确规定若纳税人出现偷税漏税行为，税务机关应严格遵守法律法规，及时追回应缴纳的税额，督促纳税主体缴纳一定数量的滞纳金，并给予行政处罚。如果企业已经构成犯罪，则需要移交有关部门追究刑事责任。

　　税款筹划方案的制定，属于企业财务管理工作的一部分，同时也是企业降低生产成本的方式之一。在税款筹划方案制定过程中，要求会计工作人员具有全局性思维，结合企业发展全局开展税务筹划，一方面需要避免因为税款筹划工作不合理使企业遭遇的法律风险，另一方面，还需要避免对企业的税务工作产生不利影响。因此，税款筹划工作需要围绕企业全部生产运营活动开展，会计人员需要综合考虑各种因素。

　　企业会计核算工作中税款筹划的作用

　　明确缴税日期。我国有关税收的法律法规对企业缴纳税金的期限作了明确规定，并向企业提供多种税金缴纳方案。首先，税收法律中规定，企业如果通过使用现款开展业务活动，在接到钱款的当天就应当缴纳相应税金，可如果是通过分期或是应收账款的方式开展业务，则可以按照特定的税金缴纳日期纳税。因此，企业缴纳税金的时间具有很大的灵活性。

　　减少企业利润所得税缴纳金额。在税款筹划工作中，会计人员应当明确企业在运营过程中产生的各项成本开支，并且建议企业留存各类开支凭据。在企业生产过程中，产品一旦出现损坏、遗失或是无法使用等状况，均需列入坏账处理。同时，制造产品产生的成本总金额需要预提，企业产品的成本开支越大，获得的利润就越低，需要交纳的税金就越少。

　　加快折旧。加快折旧也是企业普遍采用的税款筹划方式之一，企业拥有大量的固定资产，而受使用时长和市场影响，这些固定资产的原有价值也会受到影响，即出现贬值。因而，企业能通过加快固定资产贬值的方式提高企业运营开支，进而减少所得税负担。同时，还能做好存货的核算工作，有关存货的核算方式有很多种方式，且不同方式测算出的最终成本也会存在一些区别。企业在进入下一纳税年度之前，就需要对存货在市场中的行情做出分析，并积极向当地税收机关开展报备。企业理应选择一种恰当的方式测算存货成本，且一旦明确存货的计价方式，后期就无法再随意变更，因此，企业一定要结合市场情况对存货成本进行估测。对市场内固定资产的投资成本开展回收利用，这一措施能降低企业的当期利润，最终减少税金缴纳金额。

　　企业做好税收筹划工作的策略

　　企业应明确税款筹划工作的目标。在企业发展过程中税款筹划早已成为一项必须进行的工作，这是因为依靠税款筹划能够有效减少企业运营成本，降低企业的税务负担，而在税款筹划工作中首先应明确两个目标，第一是涉税零风险目标，第二是获取资金的时长价值。因此，企业理应从信息的归纳与分析、危机处理等层面搭建税收筹划风险防控体制机制，这能有效使企业认识到生产运营阶段所承担的成本与税务风险。

　　明确自身组织形式。我国存在多种组织形式的企业，而不同企业的纳税方式和纳税标准也存在很大差别，如公司、独资及其合伙就分别需要依照不同的标准进行纳税，且即便归属于同一公司企业，总公司与子公司之间的纳税标准也存在很大差别，因此企业理应以具体组织形式为标准。

　　做好财会专业人才的招聘工作。企业会计核算和税款筹划工作对财会工作人员的专业能力要求极高，除了需要掌握专业的财会知识、法律知识，同时还必须有较强的责任观念，所以企业在吸纳人才的过程中，要确保求职人员的专业能力符合要求。高素质的工作人员能力更强，进行的税款筹划工作也更加全面、合理，因而能有效控制企业税收成本。企业还需要做好人力资源管理工作，通过培训的方式，提升员工职业素养，提高企业生产利润。

　　税收筹划工作是提高企业利润的关键举措，因此企业要对税收筹划给予高度重视，在确保合法合规的前提下，积极展开税收筹划工作，这对确保企业良好运行、提高企业核心竞争力等均具有重要意义。

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