数字化环境下的企业内控审计方案

责任编辑：新商业 来源: 中国315防伪网 2024-10-02 14:44:20

　　文/赵娜 贾凯 长春财经学院 韩晗 吉林师范大学

　　在“十四五”规划和2035年远景目标纲要提出“加快数字化发展，建设数字中国”的背景下，企业运营模式与业务流程正朝着数字化方向转型，这已成为当前企业发展的重要驱动力。在此背景下，企业内控审计工作也要紧跟数字化转型步伐，引入先进的审计方法与大数据技术，加速推进企业内部数字化建设进程，以提升企业的数字化竞争力。

　　数字化环境对企业内控审计的影响

　　转变审计理念。在数字化浪潮的冲击下，企业内控审计的理念正逐步从开展传统的合规性检查向风险预防和价值提升转变，这一转变的核心在于审计人员不再仅仅关注财务报表的准确性和合规性，而是更加注重前瞻性和预见性，有效提升了审计工作的价值。因此，审计人员需要投入更多的精力，通过运用大数据、人工智能等先进技术，对海量数据进行深度挖掘和分析，以发现隐藏在数据背后的规律和趋势，为企业决策提供有力支持。在此过程中，审计人员更多地扮演企业“智囊团”成员的角色，通过提供管理建议和解决方案，帮助企业优化业务流程，并提升运营效率。审计理念的转变还推动了审计工作的智能化和自动化发展，因为应用数字化技术将会减少人为因素的干扰，促使审计工作的效率与准确度均能有所提升。

　　重塑审计流程。在传统内控审计模式下，审计流程更侧重于保证财务制度的规范执行，因此审计方法较为单一，主要依赖手工翻阅账簿、核对凭证等传统方式。这种方式不仅导致审计人员需要投入大量时间和精力进行数据采集、整理与分析，而且效率低下，同时也容易因人为因素导致审计结果出现偏差。然而，在数字化背景下，审计流程发生了深刻变化。它更加注重数据的实时性、全面性，审计人员可以利用大数据、云计算、人工智能等先进技术，实现对企业运营数据的实时采集、分析和监控。这样一来，审计流程也从原有的事后审计向事前预防、事中控制转变，形成了全链条、全方位的审计监督体系。这一转变不仅提高了审计效率，还大大增强了审计的准确性和可靠性，为企业提供了更加有力的风险防控支持。

　　推动审计管理的全面变革。数字化环境促使企业内控审计工作产生了全面且颇具颠覆性的变革，传统审计管理模式因此被打破。在变革过程中，企业内控审计的依据从传统的纸质文档、手工账本转向了数据治理。数据治理更加强调数据的完整性、准确性、时效性和安全性，为审计工作提供了丰富而可靠的信息源。同时，数字化环境还使得企业内控审计与风险管理的关系更加紧密。借助先进的数据分析技术，审计人员能够深入挖掘企业运营潜在的风险点，有效促进审计与业务的深度融合，为企业的稳健发展提供了有力保障。

　　企业内控审计工作现存问题

　　内控审计工作人员的专业素质不强

　　内部控制人员的综合素质与业务能力水平对审计质量有重要影响，尤其是在数字化环境下，部分审计人员由于无法适应这一变革，可能导致内控审计团队整体水平受到影响。

　　当前，在很多企业的内控审计团队中，内控审计工作人员可能缺乏必要的财务、审计、风险管理等专业知识。在专业知识方面存在短板，会导致内控审计人员在审计过程中难以准确识别潜在风险点，以及出现审计程序执行不到位、审计结论可能偏离实际情况等问题。同时，部分审计人员对新兴的数字化审计技术和方法掌握不足，就无法充分利用其来提高审计效率和质量，进而无法有效支持企业的决策和管理。

　　长期来看，内控审计工作人员专业素质不强的问题不仅会削弱企业内部控制体系的有效性，增加企业面临的风险，还可能损害企业的声誉，进而影响企业的市场竞争力和可持续发展能力。

　　大数据仓库的有效性不足

　　大数据仓库的建设本应能够实现审计工作的智能化与信息化，进一步推进内控审计与数字化的融合。但事实上，许多企业发现其大数据仓库并未充分发挥预期作用，存在数据质量不高、处理效率低下、分析结果不准确等问题。这些问题直接影响了内控审计工作的质量和效率，使得审计人员难以从海量数据中快速而又准确地识别潜在风险点。

　　一方面，大数据仓库需要集成来自多个业务系统的数据，但由于数据格式多样，导致数据集成过程变得复杂且易出错，进而影响了数据的一致性和准确性。另一方面，完善的数据治理是确保大数据仓库有效性的关键所在，然而许多企业在数据治理方面存在不足，如数据质量监控不到位等，导致数据质量无法得到有效保证，进一步削弱了大数据仓库在内控审计中的应用效果。

　　数字化环境下企业开展内控审计的有效路径

　　提升内控审计人员的信息化水平与综合素质。企业的内控审计部门应从招聘环节开始严格把关，着重考察从业人员的审计能力与信息技术应用能力。而后内控审计部门应定期组织内控审计人员参加信息技术相关的培训课程，内容应涵盖大数据分析、云计算、人工智能等前沿技术，以及审计软件、数据分析工具应用等实用技能。通过参加培训，审计人员能够熟练掌握这些技术工具，并将其应用于工作中，从而提高审计效率和质量。

　　构建数字化审计平台与生态系统，加强数据管理。在数字化环境下，构建高效的数字化审计平台与生态系统是企业加强内控审计工作的必由之路。为实现这一目的，企业应整合大数据分析、人工智能、云计算等先进技术，构建数字化审计平台，以此实现审计流程的自动化、智能化。该平台需具备强大的数据采集与处理能力，能够实时、准确地从企业各业务系统中抓取数据，并进行清洗、整合，形成统一的数据仓库。同时，借助这一平台，企业员工可以打破地域限制，实现远程协作与在线审计，进一步提高审计工作效率。

　　在建立健全数字化审计平台的基础上，企业构建更加开放、协同的数字化生态系统，离不开与财务、业务、IT(信息技术)等部门紧密的合作。同时，企业应积极引入第三方审计机构、技术服务商等外部资源，共同完善审计标准、提升审计质量。此外，建立知识库、案例库等资源共享平台，也是数字化审计生态系统不可或缺的一部分。通过构建数字化审计平台与生态系统，企业能够形成强大的审计合力，更好地应对数字化环境下的内控挑战，确保实现稳健发展。

　　数字化环境下，企业内控审计工作相较以往而言，对企业发展起到更加重要的作用。推动内控审计数字化发展已经成为必然趋势，为了顺应这一趋势，企业必须在明确内控审计工作方向与职责的前提下，进一步规范内控审计行为，积极推动内控审计工作与数字化的融合，这样才能确保在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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